La tabla de 2026
La Ley 7/2024 cambió el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y añadió una rebaja escalonada para las empresas pequeñas (disposición transitoria 44.ª). Para los periodos impositivos que empiezan en 2026:
| Tipo de sociedad | Tipo en 2026 |
|---|---|
| Microempresa: cifra de negocios del periodo anterior inferior a 1 millón de euros | 19 % hasta 50.000 € de base imponible; 21 % sobre el resto |
| Empresa de reducida dimensión: cifra de negocios del periodo anterior inferior a 10 millones (art. 101) | 23 % |
| Entidad de nueva creación: primer periodo con base imponible positiva y el siguiente | 15 % |
| Resto de sociedades (tipo general) | 25 % |
Las rebajas de microempresas y de reducida dimensión no se aplican a las entidades patrimoniales (las que, por ejemplo, se dedican sobre todo a tener inmuebles o valores sin una actividad económica, art. 5.2), que pagan el 25 %.
Cómo bajan año a año
La rebaja es gradual hasta llegar a los tipos definitivos del artículo 29:
| Periodos que empiezan en… | Microempresas (hasta 50.000 € / resto) | Reducida dimensión |
|---|---|---|
| 2025 | 21 % / 22 % | 24 % |
| 2026 | 19 % / 21 % | 23 % |
| 2027 | 17 % / 20 % | 22 % |
| 2028 | 17 % / 20 % | 21 % |
| 2029 en adelante | 17 % / 20 % | 20 % |
Un ejemplo con números
Una sociedad con 80.000 € de base imponible en 2026 paga, según su caso:
- Microempresa: 50.000 × 19 % = 9.500 €, más 30.000 × 21 % = 6.300 €. Total: 15.800 €.
- Reducida dimensión: 80.000 × 23 % = 18.400 €.
- Tipo general: 80.000 × 25 % = 20.000 €.
- Nueva creación (en sus dos primeros años con beneficios): 80.000 × 15 % = 12.000 €.
Es la cuota íntegra: a ella se le restan las deducciones, las bonificaciones, las retenciones que le hayan hecho y los pagos fraccionados del modelo 202.
Qué cifra de negocios cuenta
- La del periodo anterior: para saber el tipo de 2026 se mira lo que la sociedad facturó en el periodo impositivo anterior, normalmente 2025.
- Con las reglas del art. 101: para las dos rebajas, la cifra se eleva al año si el periodo anterior duró menos y, si la sociedad forma parte de un grupo mercantil (art. 42 del Código de Comercio), se suma la de todo el grupo (arts. 29.1 y 101.2 y 3).
- Nueva creación: el 15 % no se aplica a las entidades patrimoniales ni a la sociedad que forma parte de un grupo mercantil, ni cuando la actividad ya la ejercían antes personas o entidades vinculadas (art. 29.1).
La declaración del ejercicio 2026 (modelo 200) se presenta en julio de 2027: la fecha exacta está en la guía del modelo 200 de Plazos Fiscales. Lo esencial de los impuestos de una SL está en impuestos de la SL.
Normativa
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, arts. 5.2 y 29 y disposición transitoria 44.ª (tipos)
- Ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario […] y se modifican otras normas tributarias, disposición final octava (BOE de 21 de diciembre de 2024)
- Agencia Tributaria: Manual práctico de Sociedades 2025, tipos de gravamen 2025 a 2028
Información general, no asesoramiento para un caso concreto.
Preguntas frecuentes
¿Qué tipo paga en 2026 una SL que factura 600.000 €?
Si no es patrimonial, es microempresa: el 19 % de los primeros 50.000 € de base imponible y el 21 % del resto.
¿Una SL recién creada paga el 15 %?
Sí, en el primer periodo en que tenga base imponible positiva y en el siguiente, salvo que sea patrimonial o que la actividad ya la hicieran antes personas vinculadas.
¿Cuándo llega el tipo del 17 %?
Para las microempresas, en los periodos que empiezan en 2027: 17 % hasta 50.000 € y 20 % sobre el resto.