Qué impuestos paga una sociedad limitada
Una SL paga el Impuesto sobre Sociedades por su beneficio, ingresa el IVA de sus ventas y las retenciones que practica, y presenta varias declaraciones informativas. Este es el mapa.
Impuesto sobre Sociedades
- Quién: todas las sociedades, aunque no hayan tenido actividad ni beneficio.
- Sobre qué: el resultado contable, corregido con los ajustes que marca la ley y compensando pérdidas de años anteriores.
- Cuándo: se declara con el modelo 200 cuando han pasado seis meses desde el cierre, en los 25 días naturales siguientes. Con cierre a 31 de diciembre, eso es del 1 al 25 de julio.
Tipos para los periodos que empiezan en 2026 (art. 29 y disposición transitoria 44.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades):
| Sociedad | Tipo |
|---|---|
| Caso general | 25 % |
| Facturó menos de 1 millón de euros en el periodo anterior | 19 % hasta 50.000 € de base imponible; 21 % por encima |
| Reducida dimensión: facturó menos de 10 millones en el periodo anterior | 23 % |
| De nueva creación: el primer periodo en que su base imponible sale positiva y el periodo de después | 15 % |
A la sociedad patrimonial (más de la mitad de su activo son valores o bienes no afectos a una actividad económica, art. 5.2 de la ley) no se le aplican estos tipos rebajados.
Pagos fraccionados (modelo 202)
Adelantos del impuesto del año en curso, del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre. Con la modalidad general, cada pago es el 18 % de la cuota del último impuesto presentado (menos deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta); si esa cuota fue cero, no hay pago. Es obligatoria la modalidad sobre la base del periodo si la cifra de negocios del año anterior pasó de 6 millones.
IVA
- Modelo 303 cada trimestre (cada mes si la sociedad pasa de 6.010.121,04 € de volumen de operaciones) y 390 en enero como resumen anual, salvo exoneración.
- Operaciones con la UE: alta en el registro de operadores intracomunitarios y modelo 349.
Retenciones que practica
- Modelo 111: retenciones de nóminas, de la retribución de los administradores y de las facturas de profesionales. Resumen anual: modelo 190.
- Modelo 115: retención del 19 % del alquiler de un local. Resumen anual: modelo 180.
- Modelo 123: retención del 19 % de los dividendos que reparte a sus socios. Resumen anual: modelo 193.
Otros impuestos y declaraciones
- IAE: exenta los dos primeros periodos de actividad y, después, mientras su cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 € (art. 82.1 de la Ley de Haciendas Locales).
- Modelo 347 en febrero, por los clientes y proveedores con los que pase de 3.005,06 € en el año.
- Impuestos locales según su caso: IBI si es propietaria de inmuebles, tasas municipales.
Guías con plazos de 2027: modelo 200, modelo 303 y modelo 111.
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, arts. 5.2 y 29 y disposición transitoria 44.ª (tipos)
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, arts. 40 y 124
- Orden HFP/227/2017, modelos 202 y 222
- Ley 37/1992 del IVA
- Reglamento del IVA (RD 1624/1992), arts. 71 y 81
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007), arts. 108 a 111
- Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (RDLeg 2/2004), art. 82 (exenciones del IAE)
- Agencia Tributaria: calendario del contribuyente
Información general para territorio común, no asesoramiento para un caso concreto. En el País Vasco y Navarra rigen sus normas forales.
Preguntas sobre los impuestos
¿La sociedad paga impuestos si tiene pérdidas?
No paga Impuesto sobre Sociedades ese año, pero tiene que presentar el modelo 200. Las pérdidas se podrán compensar con beneficios de años siguientes, con los límites de la ley.
¿El sueldo del administrador es gasto de la sociedad?
Puede serlo si los estatutos prevén que el cargo es retribuido y se cumplen los requisitos mercantiles y fiscales; lleva retención de IRPF y se declara en el 111.
¿Qué es el 18 % del 202?
El porcentaje de la modalidad general: cada pago fraccionado es el 18 % de la cuota del último Impuesto sobre Sociedades presentado, con los ajustes que indica la ley.